Assicurazione per responsabilità fiscale
Considerando che la copertura fiscale nell’ambito di una politica W & I copre generalmente rischi fiscali sconosciuti derivanti da una violazione delle garanzie fiscali e degli obblighi di indennità fiscale assunti dal venditore,una polizza assicurativa di responsabilità fiscale su misura copre le perdite da rischi fiscali noti / identificati che sono incerti o difficili da quantificare. Tali rischi derivano spesso da una conclusione giuridica circa una posizione fiscale specifica (questione di diritto piuttosto che una questione di fatto) adottata dalla società cd. target che potrebbe potenzialmente essere oggetto di sfide future da parte delle autorità fiscali. È improbabile che tale assicurazione sia disponibile per transazioni promosse, ricorrenti o motivate esclusivamente da un interesse fiscale o per quei casi già soggetti a revisione contabile, coinvolti in contenziosi o in appello da parte di un’autorità fiscale.
Che tipo di rischi fiscali possono essere coperti?
In linea di principio, la maggior parte delle imposte può essere coperta laddove l’esposizione derivi da una transazione commerciale (ad esempio imposta sul commercio, imposta sul trasferimento di beni immobili, imposta sul valore aggiunto ecc.), unitamente a sanzioni da interessi e altre sanzioni (non rilevanti in diritto penale).
Altri esempi includono:
■ Lodo o determinazione giuridica finale circa la sussistenza di responsabilità fiscale unitamente al calcolo di stima del rischio massimo (quantum del rischio)
■ Spiegazione dettagliata e analisi della difesa tecnica disponibile in caso di sinistro
■ Qualsiasi opinione o nota da parte dei consulenti tecnici dell’assicurato e una dichiarazione/rappresentazione di tutti i fatti materiali suscettivi di pagamento all’autorità fiscale competente
■ Interessi e sanzioni – qualsiasi interesse e / o sanzione (assicurabile ex lege) imposti o valutati in relazione alla responsabilità fiscale assicurata
■ L’applicazione di ritenute alla fonte a pagamenti
■ Riclassificazione delle transazioni e pagamenti
■ Ristrutturazione transfrontaliera (storica)
■ Classificazione delle entità, questioni fiscali di matrice lavoristica
■ Residenza a fini fiscali
■ Nelle operazioni relative a beni immobili il rischio per il quale l’acquirente del patrimonio immobiliare è ritenuto secondariamente responsabile per le tasse del venditore (ad es. Ai sensi dell’art al § 75 Codice fiscale tedesco o §§ 11, 12 Terra Legge fiscale ecc.) e
■ Applicazione di tasse sul trasferimento immobiliare nelle operazioni di acquisizione degli immobili stessi.
Quali rischi fiscali non possono essere oggetto di questa polizza?
Mentre l’assicurazione fiscale può fornire tranquillità in molti casi, si applicano determinate esclusioni (generali).
Esempi includono:
■ Fatti imprecisi o omissione di informazioni
■ Reati, atti fraudolenti o intenzionali
■ Violazioni di legge
■ Modifiche della legge dopo l’istituzione della polizza
■ Mancato rispetto delle corrette procedure di archiviazione
■ Regimi di elusione / abuso fiscale come quelli coperti dalla Disclosure of Tax Avoidance (DOTA) il cui regime non è assicurabile
■ Rischi nelle giurisdizioni con un sistema fiscale non sviluppato o un sistema giurisdizionale non affidabile
Quali informazioni ci servono?
Una nota dettagliata di un consulente fiscale esterno (parere fiscale) che stabilisce:
■ Descrizione dei fatti immediatamente sottostanti e background generale
■ Descrizione dei rischi (potenziali passività fiscali) derivanti dai richiamati fatti e circostanze
■ Analisi giuridica della probabilità del rischio / materializzazione (valutazione del rischio)
■ Calcolo dell’esposizione massima al rischio (quantum del rischio)
■ Spiegazione dettagliata e analisi dell’eventuale difesa tecnica disponibili in caso di sinistro
■ Opinioni o note dei consulenti tecnici dell’assicurato consulenti o consulenti e una dichiarazione / rappresentazione di tutti i fatti materiali
Assicurazione per rischi speciali (Contingent risks).
Durante il processo di due diligence potrebbe essere identificato un rischio speciale in grado di ostacolare il processo di allocazione del rischio.
Ad esempio, né il venditore né l’acquirente potrebbero essere disposti o in grado di sopportare questo rischio specifico. Senza un accordo su questo punto, la negoziazione si fermerebbe. Con una speciale polizza assicurativa questi rischi possono essere trasferiti all’assicuratore consentendo alle negoziazioni di procedere e alla transazione di concludersi con successo. In definitiva, può garantire una clean exit per la parte venditrice.
Che tipo di rischi possono essere coperti?
■ minaccia di azioni legali
■ rischi ambientali
■ controversie contrattuali
■ potenziali violazioni di proprietà intellettuale
■ contestazione di permessi
■ potenziale contestazione alla conformità alle leggi di zonizzazione
Quali informazioni ci servono?
I requisiti specifici dipenderanno dal rischio, ma in generale abbiamo bisogno di informazioni che mostrino:
■ Descrizione dei fatti immediatamente sottostanti e background generale
■ Descrizione dei rischi (potenziali responsabilità) derivanti dai richiamati fatti e circostanze
■ Documentazione a sostegno del contenzioso, permesso, contratto o, in ogni caso dell’oggetto che si vuole assicurare
■ Analisi giuridica sulla probabilità del rischio / materializzazione (valutazione del rischio)
■ Calcolo della stima del rischio massimo (quantum del rischio)
■ Spiegazione dettagliata e analisi dell’eventuale difesa tecnica disponibile in caso di sinistro
■ Opinioni o note dei consulenti tecnici dell’assicurato consulenti o consulenti e una dichiarazione / rappresentazione di tutti i fatti materiali
